第4章 经营预测
4.1 复习笔记
一、经营预测概述
经营预测是指根据历史资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对未来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势做出科学的预计和推测的过程。科学的经营预测是企业做出正确决策的基础，是企业编制计划、进行科学决策的重要组成部分。
1经营预测的意义
（1）经营预测是企业进行经营决策的基础和依据
（2）经营预测有利于提高企业的竞争能力
（3）经营预测是企业进行科学管理的基础
2经营预测的基本原则
（1）延续性原则
是指过去和现在的某种发展规律将会延续下去，并假设决定过去和现在发展的条件同样适用于未来。
（2）相关性原则
是指企业经营活动过程中一些经济变量之间存在相互依存、相互制约的关系。
（3）统计规律性原则
是指企业经营活动过程中对于某个经济变量多次观测的结果会出现某种统计规律性的情况。
（4）实事求是原则
这一原则要求我们要依据真实可靠的数据信息进行预测，收集数据信息时，要根据实事求是的原则，从实际出发，既要收集有利条件下的信息，也要收集不利因素的信息。
（5）成本效率原则
是指预测活动本身花费的成本不应该超出其带来的收益。
3经营预测的程序
（1）确定预测目标
（2）收集数据和信息
（3）选择预测方法
（4）进行实际预测
（5）对预测结果进行修正
二、销售预测
1定性销售预测
（1）判断分析法
判断分析法是指销售人员根据直觉判断进行预估，然后由销售经理加以综合，从而得出企业总体的销售预测的一种方法。
①优点：用这种方法得出的预测数据比较接近实际；采用这种方法，便于确定分配给各销售人员的销售任务，发挥其积极性，激励他们努力完成各自的销售任务。
②缺点：由于受各种因素的影响，销售人员的预测也会出现偏差，对销售人员的预测往往需要进行修正。
③适用性：这种方法一般适用于不便直接向顾客调查的公司。
（2）调查分析法
调查分析法是指通过对有代表性顾客的消费意向的调查，了解市场需求的变化趋势，进行销售预测的一种方法。
①在调查时应当注意：a.选择的调查对象要具有普遍性和代表性，调查对象应能反映市场中不同阶层或行业的需要及购买需要；b.调查的方法一定要简便易行，使被调查对象乐于接受调查；c.对调查所取得的数据与资料要进行科学的分析，特别要注意去伪存真、去粗取精。
②适用性：凡是顾客数量有限，调查费用不高，每个顾客意向明确又不会轻易改变的，均可以采用调查分析法进行预测。
2定量销售预测
（1）趋势预测分析法
①算术平均法
采用算术平均法进行销售预测，就是把若干历史时期的销售量或销售额作为观察值，求出其简单平均数，并将平均数作为下期销售的预测值。
②加权平均法
采用加权平均法进行销售预测，同样是将若干历史时期的销售量或销售额作为观察值，将各个观察值与各自的权数相乘之积加总，然后除以权数之和，求出其加权平均数，并将加权平均数作为销售量的预测值。
加权平均法的计算公式为：
Y为加权平均数；Wi为第i个观察值的权数；Xi为第i个观察值。
③指数平滑法
指数平滑法是加权平均法的一种变化，计算的是指数平滑平均数。其计算公式如下：
St＝aXt－1＋(1－a)St－1
St为t期的销售预测值；St－1为t期上一期的销售预测值；Xt－1为t期上一期的销售实际值；a为满足0＜a＜1条件的常数，亦称指数平滑系数。
（2）因果预测分析法
①回归直线法
也称一元回归分析法，它是假定预测对象销售量的变量因素只有一个，根据直线方程式y＝a＝a＋bx，按照数学上的最小二乘法来确定一条误差最小、能正确反映自变量x与因变量y之间关系的直线。
它的常数项a与系数b的值可按下列公式计算：
②对数直线法
对数直线法也称指数曲线法。它是在因变量y和自变量x满足方程y＝abx的指数函数关系时所采用的一种预测方法。
③多元回归法
多元回归方程的表达式可以表示为：
y＝a＋b1x1＋b2x2＋b3x3…＋bnxn
y为因变量；xi为各个自变量；bi为每个xi变动一个单位时y的变动值。
（3）季节预测分析法
季节性变动对产品销售的影响方式，可用以下两个基本公式表达：
Yt＝Tt＋St
Yt＝TtSt
Y为销售量；T为趋势值；S为季节加量或季节指数；t为时间。
（4）购买力指数法
购买力指数法就是企业按照各地区购买力指数，将自己的销售潜量总额分配给各地区市场的一种方法。
购买力指数的预测模型如下：Bi＝aiyi＋biri＋cipi，Bi为i地区购买力占全国总购买力的百分比；yi为i地区可支配的个人收入占全国的百分比；ri为i地区零售额占全国零售额的百分比；pi为i地区人口占全国人口的百分比；ai，bi，ci上述三个因素相应的权数。
三、成本预测
成本预测是在编制成本预算之前，根据企业的经营总目标和预测期可能发生的各个影响因素，采用定量和定性分析方法，确定目标成本、预计成本水平和变动趋势的一种管理活动。
成本预测的步骤包括：
（1）根据企业的经营总目标，提出初选的目标成本。
（2）初步预测在当前生产经营条件下成本可能达到的水平，并找出与初选目标成本的差距。
（3）提出各种成本降低方案，对比、分析各种成本方案的经济效果。
（4）选择成本最优方案并确定正式目标成本。
成本预测按产品的不同，又可分为可比产品成本预测和不可比产品成本预测。
1可比产品成本预测
可比产品是指以往年度正常生产过的产品，其过去的成本资料比较健全和稳定。
（1）确定初选目标成本
目标成本是指企业为实现经营目标所应达到的成本水平，也是企业未来期间成本管理所应达到的目标。
①选择某一先进的成本水平作为初选目标成本。
②根据企业预测期的目标利润来测算目标成本。用公式表示如下：
按市场可接受价格计算的销售收入－企业测算的目标利润－应纳税金＝目标成本
（2）成本初步预测
成本初步预测是指在当前生产条件下，不采取任何新的降低成本措施确定预测期可比产品能否达到初选目标成本要求的一种预测。
①按上年预计平均单位成本测算预测期可比产品成本。
可按下列公式进行预计：
按上年预计平均单位成本计算的预测期可比产品总成本＝Σ（各种可比产品上年预计平均单位成本×预测期各种可比产品预计产量）
②根据前3年可比产品成本资料测算预测期可比产品成本。测算预测期可比产品成本方法：
a．简单平均法
其预测公式为：
b．加权平均法
其预测公式为：
（3）提出各种成本降低方案
①改进产品设计，开展价值分析，努力节约原材料、燃料和人力等消耗。可以用下列公式说明：功能与成本的比值＝产品功能/产品成本
提高产品功能与成本的比值可通过以下途径：
a．在功能不变的情况下，降低产品成本；
b．在成本不变的情况下，提高产品功能；
c．提高产品功能，同时降低产品成本；
d．成本略有上升，但功能有较大的提高；
e．功能略有下降，但成本有较大的降低。
②改善生产经营管理，合理组织生产。
③严格控制费用开支，努力降低管理费用。
（4）正式确定目标成本
①测算材料费用对成本的影响
a．材料消耗定额降低形成的节约，应按下列公式计算：
材料消耗定额降低影响的成本降低率＝材料费用占成本的百分率×材料消耗定额降低的百分率
b.如果在材料消耗定额发生变动的同时，价格也发生变动，则材料价格变动确成本的影响，可按下列公式计算：
材料价格变动影响的成本降低率＝材料费用占成本的百分率×（1－材料消耗定额降低的百分率）×材料价格降低的百分率
以上两个公式可合并计算如下：
c．单独测算提高原材料利用率对产品成本的影响程度。其计算公式如下：
②测算工资费用对成本的影响。
a．测算在生产工人人数和工资不变的情况下，由于劳动生产率提高而形成的节约
可按下列公式计算：
b．测算由于劳动生产率提高超过平均工资增长率而形成的节约
其计算公式为：
c．测算生产增长超过管理费用增加而形成的节约
其计算公式为：
d．测算废品率降低而形成的节约
其计算公式为：
废品损失减少影响的成本降低率＝废品损失占成本的百分率×废品损失减少的百分率
2不可比产品成本预测
不可比产品是指企业以往年度没有正式生产过的产品，其成本水平无法与过去进行比较，因而就不能像可比产品那样通过采用下达成本降低指标的方法控制成本支出。
（1）技术测定法
技术测定法是指在充分挖掘生产潜力的基础上，根据产品设计结构、生产技术条件和工艺方法，对影响人力、物力消耗的各项因素进行技术测试和分析计算，从而确定产品成本的一种方法。该方法比较科学，但工作量较大，对品种少、技术资料比较齐全的产品可以采用。
（2）产值成本法
产值成本法是指按工业总产值的一定比例确定产品成本的一种方法。其计算公式为：
该方法不太准确，但工作量小，比较简便、易行。
（3）目标成本法
目标成本法是指根据产品的价格构成来制定产品目标成本的一种方法。
按下列公式计算单位产品的目标成本：
单位产品目标成本＝预测单位售价－单位产品销售税金－单位产品目标利润
单位产品目标成本＝预测单位售价×（1－税率）－（目标利润/预测产量）
四、利润预测
对企业利润的预测可采用直接预测法和因素分析法两种方法。
1直接预测法
直接预测法是指根据本期的有关数据，直接推算出预测期的利润数额。即利润总额＝营业利润＋投资净收益＋营业外收支净额。营业利润是由产品销售利润和其他业务利润组成的，这两部分预测利润的公式分别为：
预测产品销售利润＝预计产品销售收入－预计产品销售成本－预计产品销售税金＝预计产品销售数量×（预计产品销售单价－预计单位产品成本－预计单位产品销售税金）
预测其他业务利润＝预计其他业务收入－预计其他业务成本－预计其他业务税金
2因素分析法
因素分析法是在本期已实现的利润水平基础上，充分估计预测期影响产品销售利润的各因素增减变动的可能，来预测企业下期产品销售利润的数额。
在预测企业下一会计期间的产品销售利润额时，应首先计算本期的成本利润率：
本期成本利润率＝（本期产品销售利润额/本期产品销售成本）×100%
计算出本期成本利润率后，就可以进一步预测下期各相关因素变动对产品销售利润的影响。
（1）预测产品销售量变动对利润的影响
在其他因素不变的情况下，预测期产品销售数量增加，利润额也会随之增加；反之，预测期产品销售数量减少，利润额也会随之下降。
其计算公式为：
因销售量变动而增减的利润额＝（预测下期产品销售成本－本期产品销售成本）×本期成本利润率
（2）预测产品品种结构变动对利润的影响
如果预测期不同利润率产品在全部产品中所占的销售比重发生变化，就会引起全部产品平均利润率发生变动，从而影响到利润额的增加或减少。
其影响可按下列公式计算：
由于产品品种结构变动而增减的利润＝按本期成本计算的下期成本总额×（预测期平均利润率－本期平均利润率）
预测期平均利润率＝∑（各产品本期利润率×该产品下期销售比重）
（3）预测产品成本降低对利润的影响
在产品价格不变的情况下，降低产品成本会使利润相应增加。由于成本降低而增加的利润，可根据经预测确定的产品成本降低率求得。
其计算公式为：
由于成本降低而增加的利润＝按本期成本计算的预测期成本总额×产品成本降低率
（4）预测产品价格变动对利润的影响
如果在预测期产品销售价格比上期提高，则销售收入也会增多，从而使利润额增加；反之，如果产品销售价格降低，也会导致利润额减少。
其计算公式为：
由于产品销售价格变动而增减的利润＝预测期产品销售数量×变动前售价×价格变动率×（1－税率）
（5）预测产品销售税率变动对利润的影响
产品销售税率变动直接影响利润额的增减。如果税率提高，可使利润额减少；如果税率降低，则使利润额增加。
其计算公式为：
由于产品销售税率变动而增减的利润＝预测期产品销售收入×（1±价格变动率）×（原税率－变动后税率）
五、资金需要量预测
资金需要量的预测，就是以预测期企业生产经营规模的发展和资金利用效果的提高等为依据，在分析有关历史资料、技术经济条件和发展规划的基础上，运用数学方法，对预测期资金需要量进行科学的预计和测算。
1资金需要总量预测
（1）资金增长趋势预测法
资金增长趋势预测法，就是运用回归分析法（最小二乘法）原理对过去若干期间销售收入（或销售量）及资金需用量的历史资料进行分析、计量后，确定反映销售收入与资金需用量之间的回归直线（y＝a＋bx），并据以推算未来期间资金需用量的一种方法。
（2）预计资产负债表法
预计资产负债表法是通过编制预计资产负债表来预计预测期资产、负债和留用利润，从而测算外部资金需用量的一种方法。
①将资产负债表中预计随销售变动而变动的项目分离出来。
②计算各敏感项目某年度的销售百分比。根据基年各敏感项目的数额及基年销售收入额，可按下列公式计算基年销售百分比：
某敏感项目销售百分比＝基年该项目金额/基年销售收入×100%
③编制预计资产负债表。
2固定资金需要量预测
（1）生产设备需要量的预测
预测生产设备需要量最基本的方法是生产能力和生产经营任务相平衡的方法。其计算公式如下：
某项生产设备需要量＝预计生产经营能力（实物量或台时数）/单台设备生产能力（实物量或台时数）
（2）其他固定资产需要量的预测
3流动资金需要量预测
（1）资金占用比例法
资金占用比例法是指企业根据预测期确定的相关指标（如净产值、营业收入、营业成本费用、营业利润等指标），按基年流动资金实际平均占用额与相关指标的比例关系，来预测流动资金需用总量的一种方法。
其基本计算公式是：
预测期流动资金需要总量＝预测期相关指标×基年相关指标流动资金率×（1±预测期流动资金周转速度变动率）
（2）周转期预测法
周转期预测法又称定额日数计算法，它是根据流动资金完成一次循环所需要的日数（资金定额日数）和每日平均周转额（每日平均资金占用额），来计算流动资金需要量的一种方法。
周转期计算法的计算公式为：
某项流动资金需要量＝该项流动资金每日平均周转额×该项流动资金周转日数
（3）因素测算法
因素测算法又称分析调整法。它是以有关流动资金项目上年度的实际平均需用量为基础，根据预测年度的生产经营任务和加速流动资金周转的要求，进行分析调整，来预测流动资金需用量的一种方法。
因素测算法的计算公式是：
流动资金需要量＝（上年流动资金实际平均占用量－不合理平均占用额）×（1±预测年度生产增减的百分比）×（1±预测期流动资金周转速度变动率）
（4）余额测算法
余额测算法是以上年结转余额为基础，根据预测年度发生数额、摊销数额来测算流动资金需用量的一种方法。该方法适用于流动资金占用数额比较稳定的项目，如待摊费用。其计算公式是：流动资金需要量＝预测年度期初结转余额＋预测年度发生额－预测年度摊销额。