前言
笔者对财务基础理论产生兴趣，要追溯到1994年开始攻读博士学位时。师从我国著名财务学家郭复初教授时，在导师为我们解疑释惑过程中，笔者深深感受到在中国经济体制改革和证券市场快速发展条件下，财务基础理论十分薄弱。1995年在《会计研究》第6期上，笔者所著《所有者财务：一个全新的领域》一文初步提出了“所有者财务”这一新概念，并同时提出与之对应的“经营者财务”概念，这为后来财务分层学说的发展奠定了基础。所有者财务对于维护所有者合法财务权益，防止国有资产流失有一定的理论价值和现实指导意义。非常幸运的是，本人还在该理论提出的20年后参与到所有者财务的实践中去。受省级国有资产监督管理委员会的聘请，本人有幸成为一家国有大型企业的外部董事，维护国家所有者的财务利益。当然，我在一些上市公司担任独立董事也可以算得上在维护所有者的财务利益，主要是中小股东的财务利益。
近年来，我国基尼系数一直在0.45以上。党的十七大报告、十八大报告对“公平”的重视程度远超过“效率”，这促使笔者思考“公平”在企业财务学中的地位。众所周知，传统的企业财务理论核心是探讨如何为股东创造最多的利润，各种财务目标提法虽有微小差异但无外乎“效率最高、风险最小”，几乎就没有“公平”这一因素的立足之地。企业的效率果真可以脱离公平单独存在吗？公平与效率在经济学中占有重要地位，莫非脱胎于经济学的财务学就可以完全摆脱“公平”因素的困扰吗？答案自然是否定的。实际上，财务学中必然包括的两个领域之一——财务关系的处理就必须要考虑公平问题。很难在现实经济生活中找到这样的企业：企业效益连年增长，股东赚得盆满钵满，而员工的工资多年不增长。2012年3月下旬，笔者在一家民营企业从事管理咨询时，该企业的财务总监问了我这样一个问题：企业已经连续20多年向股东分红，今年老板想给员工增加工资，问该增加多少？这个问题促使我思考劳资之间的财务公平问题。在初步思考的基础上，本人撰写了《公司财务中的公平问题》一文，将财务公平细分为委托代理关系中委托方与代理人之间的财务公平、大小股东关系中控股股东与中小股东之间的财务公平、劳资关系中员工所得与资方所得之间的财务公平，并发表于《财会学习》2012年第5期。随后，笔者与2011级博士生一起，以四川省的上市公司为样本初步测算了劳资财务公平，将初始成果发表于《四川大学学报（哲学社会科学版）》2012年第5期上。2012年也是我国大力推行员工持股计划的重要一年，笔者感觉到缓和劳资关系、推进包容性增长、促进企业可持续发展和社会公平已经成为党和政府的中心工作，于是决定申请一个课题对企业员工与资方财务公平进行系统研究。在2013年国家社科基金申报指南中的理论经济中有“深化收入分配制度改革研究”，应用经济中有“政府调整收入分配格局的途径与政策研究”及“缩小收入分配差距的对策研究”等课题目录。立足企业，从财务关系公平出发，在前期成果的基础上，我提交了“上市公司员工收入与资本回报财务公平测度研究”申请书，申报了当年的国家社科基金年度项目。很荣幸，获得了立项批准。感谢全国同行专家的肯定，感谢全国哲学社会科学规划办公室的厚爱！
自2013年5月“上市公司员工收入与资本回报财务公平测度研究”立项后，项目负责人及项目组成员积极开展科研工作。立项以来，项目组开展的主要科研工作如下：
（1）理论学习。包括马克思主义辩证唯物主义和历史唯物主义、剩余价值理论，西方经济学中的劳资关系理论及财务学领域的收益分配理论，企业管理领域的利益相关者理论及其和谐理论。
（2）调查研究。课题负责人和成员调研了北京、江苏等沿海地区及贵州、广西等少数民族地区，为写作市场化程度、民族地区上市公司的劳资财务公平测度方面的学术论文提供了新鲜材料。课题组成员王灿及课题组负责人硕士生杨姗姗、吴思琦分别在美国、瑞典、日本以访问学者或留学生身份进行了所在国劳资财务分配公平方面的调研，历时均在10个月以上，并对其进行了比较研究，撰写有相关论文，形成了专著的重要内容，有的已经公开发表。
（3）学术会议与学术交流。主持召开项目立项、中期检查等课题会议；积极参加全国有一定影响力的学术会议，如中国商业会计学会2014年年会、中国会计学会财务管理专业委员会2014年年会，并在大会上发言交流，介绍课题进展与学术观点；在安徽大学商学院、四川师范大学商学院、华东交通大学管理学院、江西财经大学会计学院、西南政法大学管理学院、重庆工商大学会计学院、重庆理工大学会计学院、西南民族大学管理学院、石家庄铁道学院等高等院校作关于“企业财务分配公平”方面的学术讲座，也与台湾辅仁大学管理学院师生进行过学术交流，介绍课题有关成果。
（4）发表系列论文。课题组在《管理世界》《会计研究》《财政研究》《审计与经济研究》《中央财经大学学报》《财经问题研究》《山西财经大学学报》《重庆大学学报》《经济体制改革》《科学管理研究》《海南大学学报》《农村经济》《证券市场导报》《河南大学学报》《河南社会科学》《湖南社会科学》《湖北社会科学》《贵州社会科学》《河南师范大学学报》《河北经贸大学学报》《北京工商大学学报（社会科学版）》《经济问题》《经济与管理研究》《东南学术》《软科学》《华东经济管理》《安徽大学学报》《郑州航空工业管理学院学报》《统计与决策》《经济经纬》《兰州商学院学报》《财会月刊》《会计之友》《财会通讯》《商业会计》《财务与会计》《财会学习》等期刊公开发表论文超过80篇，并在《人民日报（理论版）》《光明日报（理论版）》发表了与课题紧密相关的论文。其中四篇论文被中国人民大学报刊复印中心《财务与会计导刊》《企业管理研究》等全文复印转载。在这些系列论文中，CSSCI来源期刊有41篇，核心期刊有22篇，普通期刊有20篇。
（5）撰写本专著。项目主持人自立项开始分配各章节任务，到2015年11月正式完成初稿，经过6个多月的修改完善于2016年6月30日定稿。本专著分基本理论研究、实证研究与调查研究、国际比较研究三大部分，约27万字。
课题在申请、开题和研究过程中，得到了众多前辈、同行的指点和关心，特别在此表示谢意！他们是：著名经济学家、西南财经大学博士生导师赵国良教授；著名财务学家、西南财经大学博士生导师郭复初教授；中国人民大学博士生导师王化成教授；对外经贸大学博士生导师张新民教授；中央财经大学博士生导师刘俊勇教授；西南交通大学博士生导师肖作平教授；北京工商大学博士生导师王斌教授；南京大学博士生导师李心合教授；西南财经大学博士生导师冯建教授、向显湖教授、罗宏教授、余海宗教授；电子科技大学博士生导师邵云飞教授；东北财经大学博士生导师王满教授；四川大学经济学院博士生导师张衔教授；四川大学商学院博士生导师徐玖平教授、任佩瑜教授、顾新教授、程宏伟教授、王虹教授等。课题的顺利完成，离不开课题组成员的辛勤工作，感谢罗华伟、王文兵、王灿、王黎华、胡建平、梁勇的不懈努力；感谢博士生陈冉、邓同钰、刘庆龄、刘娅、杨忠波、刘晋科、刘辉、卢秋声；硕士生宋侃、杨姗姗、徐智、汪睿、马迪、吴思琦、杜荣飞、王星月。他们中的很多人以本课题的相关领域为其毕业论文选题开展研究，从不同角度为完成课题做出了努力！作为课题最终成果的专著，第一部分由课题负责人完成，第二部分、第三部分主要参与者有王文兵、王灿、吴思琦、马迪、邓同钰、陈冉、杨姗姗、宋侃，最后由干胜道教授修改定稿。还要特别感谢四川省社科联及四川大学社科处、财务处和审计处各位领导和工作人员的鼎力支持！虽然这一课题的研究暂时告一段落，但对财务学中财务关系的和谐公平研究、财务学中“人”的利益冲突与均衡机制研究才刚刚开始，我们愿意为此付出更多的努力，也期待财务学术界有更多的财务公平爱好者加入进来，为中国财务学基础理论繁荣和企业劳资关系的和谐稳定及中国经济可持续发展做出自己应有的贡献！
干胜道
2017年10月31日于成都